Налог на ввозимые в Таиланд доходы: положение дел в 2026 году

Правило с 1 января 2024 года

Часть 2 статьи 41 Налогового кодекса облагает резидента налогом с иностранных доходов от работы по найму, предпринимательской деятельности или имущества при их ввозе в Таиланд, а часть 3 признаёт резидентом любое лицо, находившееся в стране 180 дней или более в налоговом году. Как это применяется сейчас, определяют приказы Пор. 161/2566 и 162/2566.

Согласно приказам Налогового департамента Таиланда (Revenue Department) Пор. 161/2566 и 162/2566 налоговый резидент Таиланда (180 дней в году или более), получающий иностранный доход начиная с 2024 года, должен уплатить с него тайский налог при ввозе дохода в Таиланд — в каком бы году это ни произошло. Прежней лазейки (дождаться следующего календарного года и ввезти доход без налога) больше нет. При этом сохранились два важных правила:

• Доходы и сбережения, полученные до 2024 года, освобождены при ввозе: приказ Пор. 162/2566 защищает всё, что получено до 1 января 2024 года.
• Нерезиденты не подпадают под эти правила: доход, полученный в году, когда вы провели в Таиланде менее 180 дней, не облагается никогда, когда бы вы его ни ввезли.

Предлагаемое послабление: объявлено, но не принято

Освобождение иностранных доходов, ввезённых в год их получения или в следующем году, остаётся проектом. По состоянию на сентябрь 2026 года ничто не заменило статью 41 Налогового кодекса и приказы Пор. 161/2566 и 162/2566, поэтому критерий прежний: публикация в Royal Gazette.

Налоговый департамент предложил освобождать иностранный доход, ввезённый в год его получения или в непосредственно следующем году, чтобы деньги поступали в Таиланд, а не ждали за рубежом. По состоянию на сентябрь 2026 года это освобождение не опубликовано в Royal Gazette. Наш совет клиентам прост: планируйте по действующему закону, а предложение рассматривайте как возможное преимущество, но не как основу плана. Ответ по сценариям вы найдёте в статье переводить деньги в Таиланд сейчас или подождать (на английском).

Что считается ввозом дохода

Часть 2 статьи 41 Налогового кодекса связывает налог с самим фактом ввоза облагаемого дохода в Таиланд, а не со способом ввоза. Банковский перевод — очевидный случай; снятие наличных в банкомате с иностранного счёта и расчёты картой, погашаемые из доходов после 2023 года, подпадают под ту же формулировку закона.

• Банковские переводы на тайский счёт — очевидно.
• Снятие наличных в банкоматах в Таиланде с иностранных счетов.
• При строгом толковании — расходы по иностранной кредитной карте в Таиланде, погашаемые из доходов после 2023 года: практика применения ещё складывается, но при крупных регулярных расходах риск вполне реален.
• Ввоз наличных сверх подтверждённых документами сумм.

Законные способы планирования

Каждый законный способ здесь опирается на один из двух элементов статьи 41 Налогового кодекса: источник и год получения дохода либо ваше резидентство в году его получения. Статья 5 Королевского указа № 743 добавляет третий путь для держателей визы долгосрочного резидента, отвечающих требованиям.

1. Отделите средства, полученные до 2024 года. Держите на одном зарубежном счёте подтверждённый капитал, полученный до 2024 года, и переводите сначала с него. Доказательство — выписки на 31 декабря 2023 года; храните их бессрочно.
2. Тщательно выбирайте время крупных переводов. Разъяснения Налогового департамента в формате «вопрос — ответ» к приказам Пор. 161/2566 и 162/2566 подтверждают одно: иностранный доход, полученный в налоговом году, когда вы не были резидентом (менее 180 дней в Таиланде), не облагается, даже если вы ввезёте его позже. Для других ситуаций, например ввоза дохода, полученного в период резидентства, в более позднем году, когда вы уже не резидент, ясных официальных разъяснений пока нет, поэтому прежде чем на них полагаться, получите консультацию с учётом ваших обстоятельств. Планируете ввезти более 5 млн батов для покупки квартиры? См. покупка квартиры (на английском).
3. Используйте налоговое соглашение. Уплаченный за рубежом налог часто можно зачесть; некоторые пенсии защищены полностью — обзор по странам (на английском); британская государственная пенсия к ним не относится (UK State Pension в Таиланде (на английском)).
4. Получите визу LTR. Королевский указ № 743 освобождает иностранные доходы прошлых налоговых лет, которые держатели визы категории Wealthy Pensioner (на английском) ввозят в Таиланд, — это надёжное структурное решение, если ваш доход достигает установленного порога.
5. Подавайте декларацию, даже если налог равен нулю. Именно история подачи деклараций защитит вас в последующие годы, поскольку Налоговый департамент получает всё больше сведений о зарубежных финансовых счетах в рамках Единого стандарта отчётности (Common Reporting Standard, CRS).

Частые вопросы

Эти вопросы возникают при планировании любого ввоза доходов. Каждый ответ следует из статьи 41 Налогового кодекса и двух приказов Налогового департамента, которые её применяют, — Пор. 161/2566 и Пор. 162/2566, — а не из предложений, ещё ожидающих опубликования.

Отменён ли в 2026 году налог на ввозимые в Таиланд доходы?

Нет. Объявлен проект правила об освобождении иностранных доходов, ввезённых в год их получения или в следующем году, но по состоянию на середину 2026 года он не опубликован в Royal Gazette и законом не является. Правила, применяемые с 1 января 2024 года, продолжают действовать: иностранный доход, полученный в период налогового резидентства в Таиланде, облагается налогом при ввозе.

Считаются ли ввозом дохода платежи кредитной картой и снятие наличных в банкоматах в Таиланде?

Возможно, да. Расходование иностранных средств в Таиланде — включая снятие наличных в банкомате с иностранного счёта и, при строгом толковании, расходы по кредитной карте, погашаемые из иностранных доходов, — может считаться ввозом облагаемого дохода. Практика применения ещё складывается; сохраняйте документы и консультируйтесь при существенных суммах.

Как доказать, что ввозимые деньги — сбережения, полученные до 2024 года?

Сохраните выписку с остатками на счетах на 31 декабря 2023 года. Переводы, которые прослеживаются до этих документально подтверждённых средств, освобождены от налога. Лучше всего держать капитал, полученный до 2024 года, на отдельном счёте и переводить сначала с него — тогда происхождение средств легко проследить.