ภาษีเงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้าประเทศไทย: สถานะล่าสุดในปี 2026 (พ.ศ. 2569)

หลักเกณฑ์ที่ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 (พ.ศ. 2567)

มาตรา 41 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร เก็บภาษีจากผู้อยู่ในประเทศไทยสำหรับเงินได้จากหน้าที่งาน กิจการ หรือทรัพย์สินในต่างประเทศ เมื่อนำเงินได้นั้นเข้ามาในประเทศไทย และวรรคสามให้ถือว่าผู้ที่อยู่ในประเทศไทยตั้งแต่ 180 วันขึ้นไปในปีภาษีเป็นผู้อยู่ในประเทศไทย คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 และ ป.162/2566 กำหนดว่าหลักดังกล่าวใช้บังคับอย่างไรในปัจจุบัน

ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 และ ป.162/2566 ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศไทย (อยู่ในประเทศไทยตั้งแต่ 180 วันขึ้นไปในปีนั้น) ซึ่งมีเงินได้จากแหล่งเงินได้ต่างประเทศตั้งแต่ปี 2024 (พ.ศ. 2567) เป็นต้นไป มีหน้าที่เสียภาษีไทยสำหรับเงินได้นั้น เมื่อนำเข้ามาในประเทศไทย ไม่ว่าจะนำเข้ามาในปีใดก็ตาม ช่องทางเดิม (รอให้พ้นปีปฏิทินแล้วจึงนำเข้ามาโดยไม่เสียภาษี) จึงหมดไป แต่หลักเกณฑ์ 2 ข้อยังคงอยู่:

• เงินได้และเงินออมก่อนปี 2024 (พ.ศ. 2567) ได้รับยกเว้นเมื่อนำเข้ามา — คำสั่งที่ ป.162/2566 ให้เงินได้ทั้งหมดที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2024 (พ.ศ. 2567) ยังอยู่ภายใต้หลักเกณฑ์เดิม
• ผู้ที่ไม่ได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทยไม่อยู่ในบังคับ — เงินได้ที่เกิดขึ้นในปีที่ท่านอยู่ในประเทศไทยไม่ถึง 180 วัน ไม่ต้องเสียภาษี ไม่ว่าจะนำเข้ามาเมื่อใด

มาตรการผ่อนปรนที่เสนอ — ประกาศเป็นข่าวแล้ว แต่ยังไม่ตราเป็นกฎหมาย

การยกเว้นภาษีให้เงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามาในปีที่เกิดเงินได้หรือปีถัดไป ยังเป็นเพียงร่าง จนถึงเดือนกันยายน 2026 (พ.ศ. 2569) ยังไม่มีสิ่งใดมาแทนที่มาตรา 41 แห่งประมวลรัษฎากร หรือคำสั่งที่ ป.161/2566 และ ป.162/2566 เกณฑ์ตัดสินจึงยังเหมือนเดิม คือ การประกาศในราชกิจจานุเบกษา

กรมสรรพากรได้เสนอแนวคิดยกเว้นภาษีให้เงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามาในปีที่เกิดเงินได้หรือปีถัดไปทันที โดยมุ่งจูงใจให้เงินไหลเข้าประเทศไทยแทนที่จะพักอยู่ในต่างประเทศ จนถึงเดือนกันยายน 2026 (พ.ศ. 2569) ข้อเสนอนี้ยังไม่ได้ประกาศในราชกิจจานุเบกษา สำนักงานจึงแนะนำลูกความให้วางแผนตามกฎหมายที่ใช้บังคับอยู่ และมองข้อเสนอนี้เป็นเพียงโอกาสเพิ่มเติม ไม่ใช่สิ่งที่จะนำมาวางแผน สำหรับคำตอบแยกรายกรณี โปรดดู ควรนำเงินเข้าประเทศไทยตอนนี้หรือรอก่อน (English)

สิ่งใดถือเป็นการนำเงินได้เข้าประเทศ

มาตรา 41 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ถือเอาการนำเงินได้พึงประเมินเข้ามาในประเทศไทยเป็นสำคัญ ไม่ใช่ช่องทางที่ใช้ การโอนเงินผ่านธนาคารเป็นกรณีที่ชัดเจน ส่วนการถอนเงินสดจากตู้เอทีเอ็มด้วยบัญชีต่างประเทศ และการใช้จ่ายผ่านบัตรที่ชำระยอดจากเงินได้ที่เกิดหลังปี 2023 (พ.ศ. 2566) ก็อยู่ภายใต้ถ้อยคำของกฎหมายเดียวกัน

• การโอนเงินเข้าบัญชีธนาคารในประเทศไทย — เป็นกรณีที่ชัดเจนที่สุด
• การถอนเงินสดจากตู้เอทีเอ็มในประเทศไทยด้วยบัญชีต่างประเทศ
• เมื่อตีความโดยเคร่งครัด การใช้จ่ายในประเทศไทยผ่านบัตรเครดิตต่างประเทศที่ชำระยอดจากเงินได้ที่เกิดหลังปี 2023 (พ.ศ. 2566) — แนวปฏิบัติในการบังคับใช้ส่วนนี้ยังอยู่ระหว่างพัฒนา แต่ความเสี่ยงมีอยู่จริงสำหรับการใช้จ่ายจำนวนมากและเป็นประจำ
• การนำเงินสดเข้ามาเกินจำนวนที่มีเอกสารรองรับ

แนวทางวางแผนที่ได้ผล (และชอบด้วยกฎหมาย)

ทุกแนวทางที่ชอบด้วยกฎหมายในเรื่องนี้อาศัยองค์ประกอบหนึ่งในสองข้อของมาตรา 41 แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ แหล่งที่มาและปีที่เกิดเงินได้ หรือการที่ท่านเป็นผู้อยู่ในประเทศไทยในปีที่เกิดเงินได้นั้นหรือไม่ ส่วนมาตรา 5 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 743) เพิ่มเส้นทางที่ 3 ให้ผู้ถือวีซ่าผู้พำนักระยะยาว (LTR) ที่เข้าหลักเกณฑ์

1. แยกเงินก้อนก่อนปี 2024 (พ.ศ. 2567) ไว้ต่างหาก ใช้บัญชีในต่างประเทศหนึ่งบัญชีเก็บเงินทุนก่อนปี 2024 (พ.ศ. 2567) ที่มีเอกสารรองรับ และนำเงินจากบัญชีนี้เข้ามาก่อน รายการเดินบัญชี ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2023 (พ.ศ. 2566) คือหลักฐานของท่าน — เก็บรักษาไว้อย่างถาวร
2. กำหนดจังหวะการนำเงินก้อนใหญ่เข้ามาอย่างรอบคอบ คำถาม–คำตอบของกรมสรรพากรเกี่ยวกับคำสั่งที่ ป.161/2566 และ ป.162/2566 ยืนยันประเด็นหนึ่งไว้ชัดเจน: เงินได้จากต่างประเทศที่เกิดขึ้นในปีภาษีที่ท่านไม่ได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย (อยู่ในประเทศไทยไม่ถึง 180 วัน) ไม่ต้องเสียภาษี แม้จะนำเข้ามาในภายหลัง ส่วนกรณีจังหวะเวลาอื่น เช่น การนำเงินได้ที่เกิดขึ้นขณะเป็นผู้อยู่ในประเทศไทยเข้ามาในปีถัด ๆ ไปที่ท่านไม่ได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ยังไม่มีแนวทางจากทางการที่ชัดเจน จึงควรขอคำปรึกษาตามข้อเท็จจริงของท่านก่อนตัดสินใจ หากท่านวางแผนจะนำเงินเข้ามาตั้งแต่ 5 ล้านบาทขึ้นไปเพื่อซื้อคอนโดมิเนียม โปรดดู การซื้อคอนโดมิเนียม (English)
3. ใช้สิทธิตามอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนของท่าน ภาษีที่ชำระในต่างประเทศแล้วมักนำมาใช้เป็นเครดิตภาษีต่างประเทศได้ และเงินบำนาญบางประเภทได้รับความคุ้มครองทั้งจำนวน — คู่มือรายประเทศ (English)
4. เข้าหลักเกณฑ์วีซ่า LTR พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 743) ยกเว้นภาษีให้เงินได้จากต่างประเทศในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วซึ่งนำเข้ามาโดยผู้ถือวีซ่า LTR ประเภทผู้เกษียณอายุจากต่างประเทศ (Wealthy Pensioner) (English) — เป็นทางแก้เชิงโครงสร้างที่ชัดเจน หากรายได้ของท่านถึงเกณฑ์
5. ยื่นแบบแสดงรายการ แม้ไม่มีภาษีที่ต้องชำระ ประวัติการยื่นแบบคือสิ่งที่คุ้มครองท่านในปีต่อ ๆ ไป ในขณะที่กรมสรรพากรได้รับข้อมูลบัญชีทางการเงินจากต่างประเทศมากขึ้นภายใต้มาตรฐานการแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีทางการเงินแบบอัตโนมัติ (Common Reporting Standard: CRS)

คำถามที่พบบ่อย

คำถามเหล่านี้พบในทุกแผนการนำเงินเข้าประเทศ คำตอบแต่ละข้อยึดตามมาตรา 41 แห่งประมวลรัษฎากร และคำสั่งกรมสรรพากรสองฉบับที่ใช้บังคับตามมาตรานั้น คือ ป.161/2566 และ ป.162/2566 ไม่ใช่ตามข้อเสนอใด ๆ ที่ยังรอการประกาศ

ภาษีเงินได้ที่นำเข้าประเทศไทยถูกยกเลิกแล้วในปี 2026 (พ.ศ. 2569) หรือไม่

ยังไม่ถูกยกเลิก มีการประกาศร่างหลักเกณฑ์ที่จะยกเว้นภาษีให้เงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามาในปีที่เกิดเงินได้หรือปีถัดไป แต่จนถึงกลางปี 2026 (พ.ศ. 2569) ร่างดังกล่าวยังไม่ได้ประกาศในราชกิจจานุเบกษาและยังไม่เป็นกฎหมาย หลักเกณฑ์ที่ใช้มาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 (พ.ศ. 2567) ยังคงมีผลบังคับ: เงินได้จากต่างประเทศที่เกิดขึ้นขณะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศไทย เป็นเงินได้พึงประเมินเมื่อนำเข้ามา

การชำระเงินด้วยบัตรเครดิตและการถอนเงินจากตู้เอทีเอ็มในประเทศไทยถือเป็นการนำเงินเข้าประเทศหรือไม่

อาจเป็นเช่นนั้น การใช้จ่ายเงินจากต่างประเทศในประเทศไทย — รวมถึงการถอนเงินจากตู้เอทีเอ็มด้วยบัญชีต่างประเทศ และเมื่อตีความโดยเคร่งครัด การใช้จ่ายผ่านบัตรเครดิตที่ชำระยอดจากเงินได้ต่างประเทศ — อาจถือเป็นการนำเงินได้พึงประเมินเข้ามาในประเทศ แนวปฏิบัติในการบังคับใช้ยังอยู่ระหว่างพัฒนา จึงควรเก็บหลักฐานไว้และขอคำปรึกษาเมื่อเป็นจำนวนที่มีนัยสำคัญ

จะพิสูจน์อย่างไรว่าเงินที่นำเข้ามาเป็นเงินออมก่อนปี 2024 (พ.ศ. 2567)

เก็บรายการเดินบัญชีที่แสดงยอดคงเหลือ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2023 (พ.ศ. 2566) ไว้ เงินที่นำเข้ามาซึ่งสืบย้อนไปถึงเงินก้อนที่มีเอกสารรองรับนี้ได้จะได้รับยกเว้น แนวปฏิบัติที่ดีที่สุดคือแยกบัญชีไว้เก็บเงินทุนก่อนปี 2024 (พ.ศ. 2567) โดยเฉพาะ และนำเงินจากบัญชีนี้เข้ามาก่อน เพื่อให้การสืบย้อนที่มาของเงินชัดเจน