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在泰国领取英国国家养老金：境外申领、冻结标准与泰国税务（2026年）

作者：Eksiam Chaisorn（เอกสยาม ชัยศร），法律顾问

最后更新

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要点

  • 可在泰国申领。居住在泰国的英国养老金领取人通过国际养老金中心（International Pension Centre）以电话或国际申请表（international claim form）申领，且须在距国家养老金领取年龄（State Pension age）4个月以内提出申请。1
  • 在泰国领取的养老金标准被冻结。英国政府官网GOV.UK仅向居住在欧洲经济区（EEA）、直布罗陀、瑞士以及与英国订有规定年度上调的社会保障协定的国家的领取人支付年度上调。泰国不属于上述任何一类，英国《2014年养老金法》（Pensions Act 2014）第20条为冻结提供了法律依据。23
  • 可直接汇入泰国银行账户。养老金可每4周或每13周支付至泰国银行账户或英国账户，向境外支付须扣除0.39%的货币兑换费。4
  • 境外自愿缴费规则自2026年4月6日起变更。自2026至2027纳税年度起，境外期间不得再缴纳第2类（Class 2）自愿缴款，缴纳第3类（Class 3）须曾在英国居住满10年或累计合格缴费满10年。6
  • 1981年英泰税收协定没有一般养老金条款。协定仅在第19条第2款分配政府服务养老金的征税权。泰国税收居民汇入泰国的国家养老金，依泰国《税法典》第41条第二款属于应税所得，已缴英国税款可依协定第23条第3款抵免。13
  • 冻结制度已经受司法审查。英国上议院（House of Lords）在 R (Carson) v Secretary of State for Work and Pensions [2005] UKHL 37 案，以及欧洲人权法院大审判庭（Grand Chamber）在 Carson and Others v United Kingdom（2010年）案中以11票对6票，均认定不构成违法歧视。1819

英国国家养老金（UK State Pension）是几乎所有在泰英国退休人士共有的一项退休收入。领取人定居泰国后，该项养老金受三套法律调整：英国社会保障法，决定是否支付及支付标准；泰国《税法典》，决定款项汇入泰国时是否征税；以及两国1981年避免双重征税协定，决定由哪一国征税。本指南依据所注明核查日期的第一手资料逐一说明，并指引至本网站的相关通用页面：退休人士的泰国税务（英文）说明一般居民身份与扣除项目，税收协定与各国养老金（英文）比较美国、英国、澳大利亚及欧盟的情况，境外收入汇入税指南说明适用于所有境外收入的2024年规则。

法律状态，核查日期2026年10月23日。英国规则：GOV.UK “State Pension if you retire abroad”及“Voluntary National Insurance”页面（2026至2027纳税年度规则），以及《2014年养老金法》第20条。泰国规则：泰国《税法典》第40条、第41条，以及泰国税务局第Por.161/2566号、第Por.162/2566号指令仍然有效。2026年10月23日查阅的泰国税务局新法律清单中，没有免除汇入泰国的境外收入所得税的皇家法令；政府宣布拟议的免税措施因此尚未成为法律。12
目录
  1. 在泰国申领英国国家养老金
  2. 居住在泰国的领取人适用的冻结规则
  3. 支付至泰国或英国银行账户
  4. 生存证明与变更报告
  5. 2026年4月6日后在泰国缴纳自愿国民保险
  6. 英国国家养老金的泰国所得税：第41条与2024年汇入规则
  7. 英泰税收协定：没有一般养老金条款
  8. 泰国最高法院关于第41条的判例
  9. 比较法：上议院与斯特拉斯堡的Carson案
  10. 冻结境外养老金的法经济学分析
  11. 法哲学：国家对离境领取人负有何种义务
  12. 国家养老金与泰国养老签证资金要求
  13. 在泰英国退休人士的申领与税务核对清单
  14. 常见问题

在泰国申领英国国家养老金

居住在泰国的英国养老金领取人，向英国就业及养老金部（Department for Work and Pensions，DWP）下属的国际养老金中心以电话或寄送国际申请表的方式申领英国国家养老金，且须在距国家养老金领取年龄4个月以内提出。领取资格取决于英国国民保险（National Insurance）缴费记录，而非是否居住在英国。

GOV.UK用一句话说明这一规则：“You must be within 4 months of your State Pension age to claim.”（须在距国家养老金领取年龄4个月以内申领。）1申请无须经由泰国机关提出，也无须向泰国移民局提交任何文件。养老金金额由缴费记录决定，因此实务上的第一步是申请国家养老金预测（State Pension forecast），GOV.UK建议需要了解领取金额的人士进行此项查询。

本所经办的案件中常见两类情况。第一类是每年部分时间在英国、部分时间在泰国的退休人士。GOV.UK要求领取人只选择一个支付国：“You cannot be paid in one country for part of the year and another for the rest of the year.”（不能一年中部分时间在一国领取、其余时间在另一国领取。）第二类是曾在其他国家工作的领取人。该国养老金须另行向该国养老金机构申请，不并入英国的申请。

申领在泰国产生的税务后果容易被忽视。首笔养老金汇入泰国银行账户之日起，该笔收入即可能依泰国《税法典》第41条第二款缴纳泰国所得税，详见下文。因此，英国养老金申领与泰国税务安排应在首笔付款日之前一并规划。

居住在泰国的领取人适用的冻结规则

支付给居住在泰国的领取人的英国国家养老金被冻结（frozen），即按其在境外首次领取时的标准支付，每年4月不作上调。GOV.UK仅向居住在欧洲经济区、直布罗陀、瑞士及社会保障协定国家的领取人支付年度上调，英国《2014年养老金法》第20条授权制定不予上调的条例。

GOV.UK原文明确规定：“Your State Pension will only increase each year if you live in: the European Economic Area (EEA), Gibraltar, Switzerland, countries that have a social security agreement with the UK (but you cannot get increases in Canada or New Zealand). You will not get yearly increases if you live outside these countries.”（只有居住在欧洲经济区、直布罗陀、瑞士或与英国订有社会保障协定的国家，国家养老金才会每年上调，但在加拿大或新西兰不能获得上调；居住在上述国家以外的，不获年度上调。）2泰国与英国之间没有社会保障协定，因此通常居住在泰国的领取人不获上调。

新国家养老金的法律依据是《2014年养老金法》第20条。第（1）款规定，“regulations may provide that an overseas resident who is entitled to a state pension under this Part is not entitled to up-rating increases”（条例可规定，依本部分享有国家养老金的境外居民无权获得上调）；第（2）款将境外居民界定为“not ordinarily resident in Great Britain or any other territory specified in the regulations”（不通常居住在大不列颠或条例指定的其他地区）的人。3第（3）款和第（4）款规定了实务中重要的两项例外：第一，领取人在大不列颠逗留期间，按当期全额标准支付，逗留结束后恢复冻结标准；第二，领取人不再属于境外居民时，冻结即告终止。GOV.UK的表述是：“Your pension will go up to the current rate if you return to live in the UK.”（返回英国居住的，养老金将提高至现行标准。）

冻结的经济影响逐年累积。斯特拉斯堡案件申请人的情况显示了影响的规模：一名自1989年起取得资格的申请人，每周基本国家养老金为41.15英镑，且“has remained fixed at that level since 1989”（自1989年起一直固定在该水平），而如获上调约为95.25英镑。19预计在泰国生活二十年以上的退休人士，应按实际价值测算养老金，即每年随英国通胀率下降并随泰铢汇率波动，而不应视为固定金额。

支付至泰国或英国银行账户

GOV.UK允许将在泰领取人的国家养老金每4周或每13周支付至泰国的银行，或英国的银行、建房互助协会（building society）账户。向境外支付时按当日汇率兑换，并收取0.39%的兑换费；每周不足5英镑的养老金于每年12月一次性支付。

收款账户可以是领取人本人名下账户、联名账户，或经他人同意的他人账户。泰国账户须提供IBAN、BIC，或银行代码及账号。4GOV.UK还说明，如付款日与美国联邦假日在同一周，款项可能晚到一天，“because a US company processes these payments”（因为这些付款由一家美国公司处理），也可能因居住国的公共假日而延迟。

账户的选择同时也是泰国税务决定。支付至泰国账户，依《税法典》第41条第二款，于付款当日即构成汇入。支付至英国账户，则把这一时点推迟到领取人转账、在泰国ATM从英国账户取款，或以其他方式将款项带入泰国之时。推迟并不免除税负：依泰国税务局第Por.161/2566号指令第1条，所得在汇入的任何年度均须计税。10但领取人可以决定所得归入哪一纳税年度，这对退休人士的泰国税务（英文）所述的累进税率和扣除项目具有意义。时点问题详见现在汇款还是等待：三种情形（英文）。

生存证明与变更报告

英国就业及养老金部可能向在泰领取人寄送生存证明（life certificate），以核实其仍具领取资格。GOV.UK要求表格由见证人签署，见证人不必居住在英国，也不必持有特定国家护照；如不寄回表格，付款可能被暂停。

GOV.UK的原文是：“Your payments may be suspended if you do not send the form back.”（如不寄回表格，付款可能被暂停。）5表格本身列明可担任见证人的人员范围，以该清单为准。在泰国，实务风险在于邮递：表格迟到，或寄至领取人已迁离的地址。地址或银行信息变更，须以电话或书面方式向国际养老金中心报告；GOV.UK明确规定“do not send changes by email”（不得以电子邮件报告变更）。

泰国方面也有相应的报告义务。领取人变更地址，还须遵守泰国移民局的报告规定，详见90天报到与延期。在英国就业及养老金部与泰国移民局的记录中保持同一现行地址，可避免养老金被暂停和错过报到这两种最常见的问题。

2026年4月6日后在泰国缴纳自愿国民保险

自2026至2027纳税年度起，在泰英国退休人士不能就境外期间缴纳第2类自愿国民保险缴款。第3类缴款在2026至2027纳税年度为每周18.40英镑，仅限曾在英国连续居住满10年或累计合格缴费满10年的人士缴纳。

GOV.UK将规则分为两个时期。2025至2026纳税年度及以前，适用原有标准：在英国连续居住满3年或缴费满3年，且第2类仅适用于离境前在英国工作并在境外工作的人士。自2026至2027纳税年度起，“You cannot pay voluntary Class 2 National Insurance contributions for time abroad”（不得就境外期间缴纳第2类自愿国民保险缴款），而就2026年4月5日以后的境外期间缴纳第3类，须“previously lived in the UK for 10 years in a row”（曾在英国连续居住10年）或“paid 10 years of qualifying National Insurance contributions in total”（累计缴纳10年合格国民保险缴款）。6此前就境外期间缴纳的自愿缴款不计入10年，国民保险抵免（National Insurance credits）亦不计入。

另有过渡安排。于2026年4月5日或之前申请缴纳2024至2025或2025至2026纳税年度缴款、于2027年4月5日或之前缴清该缴款，并于2027年4月5日或之前申请缴纳2026至2027纳税年度第3类缴款的人士，可继续适用3年标准。自愿缴款可补缴过去6年，每年截止日为4月5日；缴款前须由英国税务海关总署（HMRC）出具付款参考号。7由于养老金在泰国被冻结，每增加一个合格年度的价值自开始领取起同样被冻结，测算应以冻结后的数额为准，而非英国上调后的数额。

英国国家养老金的泰国所得税：第41条与2024年汇入规则

依泰国《税法典》第41条第二款，将英国国家养老金汇入泰国的泰国税收居民，须就汇入金额纳税。居民身份依第41条第三款确定，即一个纳税年度内在泰国累计居留180天。泰国税务局第Por.161/2566号及第Por.162/2566号指令将该规则适用于自2024年1月1日起产生的所得，不论在哪一年汇入。

《税法典》第40条第（1）项将“บำนาญ”（养老金）列为雇佣所得，第41条第二款对居民来源于境外的应税所得，于“เมื่อนำเงินได้พึงประเมินนั้นเข้ามาในประเทศไทย”（将该应税所得带入泰国时）征税。89《税法典》对外国社会保障养老金未设例外，因此除非税收协定另有规定，英国国家养老金与职业养老金适用相同处理，而英国协定并无此类规定。

纳税义务须同时满足三项条件。第一，领取人须为居民：依第41条第三款，在一个日历纳税年度内在泰国居留180天以上。第二，所得须产生于2024年1月1日或之后，因为第Por.162/2566号指令规定，汇入规则不适用于“เงินได้พึงประเมินที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2567”（佛历2567年即2024年1月1日以前产生的应税所得）。11因此，2023年支付并留存在英国账户的养老金，即使现在汇入也不适用该规则。第三，款项须实际带入泰国；留在英国账户的养老金不在泰国纳税。

产生纳税义务时，汇入的养老金与其他应税所得合并，扣除《税法典》规定的费用及个人扣除项目后，按累进税率计算应纳税额。申报程序，包括税号及PND 90或PND 91申报表，见泰国税号与年度申报（英文）。持有LTR富裕退休人士签证（Wealthy Pensioner）的退休人士情况不同，因为第743号皇家法令免除此类签证持有人汇入的境外所得的所得税，详见LTR富裕退休人士签证指南（英文）。

英泰税收协定：没有一般养老金条款

1981年英泰税收协定作为英国SI 1981/1546号法令的附表公布，未设私人养老金或社会保障养老金条款。第19条第2款仅分配政府服务养老金的征税权：此类养老金仅在英国征税，但领取人为居住在泰国的泰国国民的除外。其他养老金仍由两国依各自法律征税，泰国依第23条第3款对英国税款给予抵免。

多数现代税收协定沿用经合组织（OECD）范本，将养老金征税权分配给居住国。英泰协定并非如此。其条款依次为营业利润、股息、利息、特许权使用费、雇佣所得、董事费和演艺人员，至第19条政府服务，然后是学生、教师和外交人员，既无一般养老金条款，也无“其他所得”（other income）条款。13其结果是，两国均未放弃本国法律对国家养老金的征税权：英国可作为来源于英国的所得征税，泰国可在居民将其带入时依第41条第二款征税。GOV.UK对境外居民的一般说明是：“You may be taxed on your State Pension by the UK and the country where you live.”（您的国家养老金可能被英国和您的居住国同时征税。）16

消除双重征税的依据是第23条第3款：“United Kingdom tax payable in accordance with this Convention in respect of income from sources within the United Kingdom shall be allowed as a credit against Thai tax payable in respect of that income”（依本协定就来源于英国的所得应缴的英国税款，应准予抵免该项所得应缴的泰国税款），抵免额以该项所得对应的泰国税额为限。14如养老金实际未缴英国税款，则无可抵免。协定所称居民依第4条第1款按各国国内法标准确定，第4条第2款在双重居民情形下依次以永久性住所和重要利益中心（centre of vital interests）判定。15

政府服务养老金属于例外。依第19条第2款（a）项，英国“in respect of services of a governmental nature”（就政府性质的服务）支付的养老金“shall be taxable only in that State”（应仅在该国征税）；依第19条第2款（b）项，领取人为泰国“a national of and a resident of”（国民兼居民）的，该养老金仅在泰国征税。因此，居住在泰国的英国公务员、军队或地方政府养老金领取人，无论是否汇入，该项养老金均不缴纳泰国税。国家养老金不属于此类养老金：它依国民保险制度支付，并非“in respect of services of a governmental nature”。

泰国最高法院关于第41条的判例

本所尚未查到泰国最高法院就外国社会保障养老金依《税法典》第41条第二款的税务处理作出的判决。经核实的最相近判例是第6054/2549号最高法院判决，该判决适用第41条第一款，说明了泰国法院如何认定雇佣所得的来源地。

在第6054/2549号判决中，一名泰国注册承包商的雇员被派往菲律宾的项目工作。法院认定其工资系“เนื่องจากกิจการของนายจ้างในประเทศไทย”（基于雇主在泰国的业务）而取得，虽在境外工作，仍须依第41条第一款在泰国纳税。17该案体现了第41条的结构：第一款对来源于泰国的所得征税，不论在何处支付；第二款仅在居民将境外来源所得带入泰国时征税。英国国家养老金没有泰国来源，仅适用第二款，汇入与否是决定性事实。

比较法：上议院与斯特拉斯堡的Carson案

境外英国养老金领取人在 R (Carson) v Secretary of State for Work and Pensions [2005] UKHL 37 案及2010年3月16日欧洲人权法院大审判庭 Carson and Others v United Kingdom 案中对冻结提出挑战。两院均认定，居住在非协定国家的领取人与英国居民不处于相关相似的地位，因此不违反《欧洲人权公约》第14条结合第1号议定书第1条。

在上议院，被诉措施是《2001年社会保障福利上调条例》（Social Security Benefits Up-rating Regulations 2001）第3条。霍夫曼勋爵（Lord Hoffmann）拒绝与私人养老金计划类比：“national insurance contributions are little different from general taxation which disappears into the communal pot of the consolidated fund.”（国民保险缴款与进入统一基金公共资金池的一般税收几无区别。）18多数意见驳回上诉。卡斯韦尔勋爵（Lord Carswell）持异议，认为应宣告第3条与卡森夫人的公约权利不相符。

大审判庭承认居住地属于第14条所称个人身份的一个方面，但在实体问题上与英国国内法院意见一致。判决第84段认定“NICs have no exclusive link to retirement pensions”（国民保险缴款与退休养老金之间不存在专属联系），第90段得出结论：居住在未与英国订立养老金上调互惠协定国家的领取人，并非“in a relevantly similar position to residents of the United Kingdom or of countries which are party to such agreements”（与英国居民或协定缔约国居民处于相关相似的地位）。表决结果为11票对6票。19

泰国法提供了有益的对照。泰国法不冻结外国养老金，而是在汇入时征税；英国则继续支付但停止调整。两项规则都以居住地为分界线，Carson 案两级法院也都认可国家可以围绕其境内居民设计社会保障制度。对于在泰英国退休人士，两项规则叠加的结果是：养老金实际价值逐年下降，而自2024年所得中汇入泰国的部分须在泰国纳税。

冻结境外养老金的法经济学分析

《2014年养老金法》第20条使英国节省了境外居民养老金上调的支出，而泰国《税法典》第41条第二款只对汇入部分征税。经济分析可以解释这两项规则：以居住地为基础的福利和税收会对人口流动作出反应，退休人士在一定程度上根据各国提供的财政组合选择居住地。

蒂布特（Tiebout）关于“voting with one's feet”（用脚投票）的模型，把居民视为在提供不同公共服务与税收组合的辖区之间进行选择的人。20冻结的养老金是退休人士选择泰国而非欧洲经济区国家时所接受组合的一部分，泰国的汇入规则则是泰国所提供组合的一部分。Kleven、Landais、Saez和Schultz针对丹麦对高收入外国人的优惠税制发现，该制度实施后，符合条件群体中的外国人数量明显增加，证明税制设计会影响跨境流动。21其样本为丹麦的工作年龄高收入移民，因此效应的大小不能直接套用于在泰英国养老金领取人；可借鉴的是激励的方向。

汇入课税原则（remittance basis）还产生第二种激励：将养老金留在英国，仅汇入所需部分，或在泰国其他所得较少的年度汇入。因此，第41条第二款对税务规划的激励作用大于其增加税收的作用。移民研究从另一学科得出相关结论：Warnes和Williams指出，跨国老年移民是一个独特群体，其决定既取决于气候和生活成本，也同样取决于养老金、医疗和家庭关系。23

Carson 案的判决围绕一个哲学问题展开：缴款究竟产生随缴款人出境的个人权利，还是产生主要对居民负担的国家制度中的一份权益。霍夫曼勋爵和大审判庭在第84段选择了后一种观点，即把国民保险视为税收而非私人基金。

古丁（Goodin）认为，对同胞所负的特殊义务，最好理解为将一般义务分配给特定国家的方式，而不是基于成员身份而独立存在的义务。22按照这一观点，国家将离境养老金领取人的部分供养责任交由“the governments of the countries in which they live”（其居住国政府）承担——这是沃克勋爵（Lord Walker）在 Carson 案中引述的一审判决用语——是在重新分配责任，而非否认责任。相反的观点认为，在英国积累的缴费记录是一种应得的权利，不应因居住在境外而减损；斯特拉斯堡17名法官中有6名持异议。在法律上，这一问题目前已有定论；在政策上，议会仍在讨论；对个人退休人士而言，规划时应将冻结标准视为永久性标准。

国家养老金与泰国养老签证资金要求

英国国家养老金可计入泰国养老居留延期的月收入标准（每月65,000泰铢），也可与800,000泰铢存款标准下的存款合并使用。冻结的养老金实际价值逐年下降，今天符合收入标准的养老金日后可能不再符合。

养老金以英镑计价，而标准以泰铢计算，仅汇率变动就可能使领取人低于月收入标准。对以国家养老金为主要收入的领取人而言，养老金加存款的组合方式通常是更稳妥的安排。具体要求见80万泰铢规则（英文），年度续签见养老签证延期指南（英文）。美国读者可在美国公民养老签证指南中查阅关于美国社会保障金（Social Security）的对应分析；依美泰税收协定，美国社会保障金仅在美国征税。

在泰英国退休人士的申领与税务核对清单

在首笔英国国家养老金汇抵泰国之前，英国退休人士应取得养老金预测，决定使用泰国账户还是英国账户，核查依2026年规则缴纳第3类缴款的资格，并依泰国《税法典》第41条第三款核查泰国居民身份，该身份取决于一个纳税年度内是否居留满180天。

本所服务页面列明了本所为英国退休人士提供的税收居民身份分析及汇款规划服务。

常见问题

英国退休人士关于在泰国领取英国国家养老金最常提出的问题，涉及四项规则：在距国家养老金领取年龄4个月以内申领、依《2014年养老金法》第20条冻结标准、2026年自愿国民保险缴费标准，以及依泰国《税法典》第41条缴纳泰国税。

在泰国能否领取英国国家养老金？
可以。居住在泰国的领取人可在距国家养老金领取年龄4个月以内，通过国际养老金中心申领英国国家养老金，并每4周或每13周支付至泰国或英国银行账户。养老金按冻结标准支付，不享有在英国支付的年度上调。
居住在泰国，英国国家养老金每年会上调吗？
不会。GOV.UK仅向居住在欧洲经济区、直布罗陀、瑞士或订有规定上调的社会保障协定国家的领取人支付年度上调。泰国不在其列，因此养老金维持在境外首次支付的标准，但在英国逗留期间及永久返英后除外。
英国国家养老金在泰国需要纳税吗？
可能需要。一个纳税年度内在泰国居留180天以上的泰国税收居民，对自2024年1月1日起产生并汇入泰国的养老金所得，须依泰国《税法典》第41条第二款纳税。英泰税收协定没有可排除该项征税的养老金条款，但第23条第3款允许抵免已缴纳的英国税款。
英国国家养老金能否转移到泰国？
国家养老金不能作为基金转移，因为它并非基金：欧洲人权法院指出，国民保险缴款与退休养老金之间不存在专属联系。国家养老金以定期支付的权利形式发放，可直接支付至泰国银行账户。
在泰国能否缴纳自愿国民保险？
自2026至2027纳税年度起，境外期间只能缴纳第3类缴款，且仅限曾在英国连续居住满10年或累计合格缴费满10年的人士。境外期间不得缴纳第2类缴款。于2026年4月5日或之前提出申请的人士可适用过渡安排。
英国公务员养老金在泰国需要纳税吗？
多数情况下不需要。依英泰税收协定第19条第2款，英国支付的政府服务养老金仅在英国征税；但领取人同时为泰国国民和泰国居民的，仅在泰国征税。

统筹规划养老金、汇款与签证

请将您的国家养老金预测或养老金核定函（award letter）、预计达到国家养老金领取年龄的日期，以及每年计划在泰国居留的天数发送给本所。本所泰国法律顾问将在首笔款项汇抵泰国之前，依泰国《税法典》第41条和英泰税收协定核查每笔汇款的泰国税务处理，并核查签证收入标准。

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资料来源

引号内文字为资料来源原文，保留原语言以确保准确；泰文法律条文附非官方译文。

  1. GOV.UK, "State Pension if you retire abroad: Claim State Pension abroad", https://www.gov.uk/state-pension-if-you-retire-abroad （2026年10月23日查阅）: "You can claim State Pension abroad if you've paid enough UK National Insurance contributions to qualify. ... You must be within 4 months of your State Pension age to claim. To claim your pension, you can either: contact the International Pension Centre; send the international claim form to the International Pension Centre (the address is on the form)." On part-year residence: "You must choose which country you want your pension to be paid in. You cannot be paid in one country for part of the year and another for the rest of the year." ↩
  2. GOV.UK, "State Pension if you retire abroad: How your pension is affected", https://www.gov.uk/state-pension-if-you-retire-abroad/rates-of-state-pension （2026年10月23日查阅）: "Your State Pension will only increase each year if you live in: the European Economic Area (EEA); Gibraltar; Switzerland; countries that have a social security agreement with the UK (but you cannot get increases in Canada or New Zealand). You will not get yearly increases if you live outside these countries. Your pension will go up to the current rate if you return to live in the UK." GOV.UK, "Claiming benefits if you live, move or travel abroad: Where you can claim benefits", https://www.gov.uk/claim-benefits-abroad/where-you-can-claim-benefits （2026年10月23日查阅）, lists 17 countries and territories with a social security agreement with the UK; Thailand is not among them. ↩
  3. Pensions Act 2014 (UK), section 20, https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2014/19/section/20 （2026年10月23日查阅）: "20 Overseas residents. (1) Regulations may provide that an overseas resident who is entitled to a state pension under this Part is not entitled to up-rating increases. (2) In this section 'overseas resident' means a person who is not ordinarily resident in Great Britain or any other territory specified in the regulations. (3) Regulations under this section do not affect the rate of an overseas resident's state pension for any period during which he or she is in Great Britain or a territory specified in the regulations (but once the overseas resident ceases to be in Great Britain or a specified territory the rate reverts to what it would have been had he or she not been in Great Britain or a specified territory). (4) Regulations under this section do not affect the rate of a person's state pension once the person stops being an overseas resident." ↩
  4. GOV.UK, "State Pension if you retire abroad: Claim State Pension abroad", section "Bank accounts your pension can be paid into" （2026年10月23日查阅）: "Your State Pension can be paid into: a bank in the country you're living in; a bank or building society in the UK. ... The amount will usually be converted into your local currency using the exchange rate at the time of the conversion. There's a conversion charge of 0.39% before payment. ... You can choose to be paid every 4 or 13 weeks. If your State Pension is under £5 per week, you'll be paid once a year in December." ↩
  5. GOV.UK, "State Pension if you retire abroad: Report a change in your circumstances" （2026年10月23日查阅）: "Report changes (such as a change of address or bank details) to the International Pension Centre by phone or in writing - do not send changes by email. ... You may get a 'life certificate' form from the Department for Work and Pensions to check you're still eligible for the State Pension. You need to get the form signed by a witness. ... Your witness does not have to live in the UK or have a passport from any specific country. Your payments may be suspended if you do not send the form back." ↩
  6. GOV.UK, "Voluntary National Insurance: If you live or work abroad", https://www.gov.uk/voluntary-national-insurance-contributions/if-you-live-or-work-abroad （2026年10月23日查阅）: "If you're paying for the 2026 to 2027 tax year onwards. You cannot pay voluntary Class 2 National Insurance contributions for time abroad. You can apply to pay Class 3 contributions for time spent abroad after 5 April 2026 if you have either: previously lived in the UK for 10 years in a row; paid 10 years of qualifying National Insurance contributions in total. ... Qualifying National Insurance contributions do not include: any other voluntary National Insurance contributions paid for other periods abroad; National Insurance credits." ↩
  7. GOV.UK, "Voluntary National Insurance", parts "If you live or work abroad", "Rates" and "Deadlines" （2026年10月23日查阅）: transitional rule for those who "applied to pay voluntary Class 2 or Class 3 contributions for the 2024 to 2025 or 2025 to 2026 tax year on or before 5 April 2026"; "Do not make any payments until you get a letter from HMRC"; "The rates for the 2026 to 2027 tax year are: £3.65 a week for Class 2; £18.40 a week for Class 3"; "You can only pay voluntary contributions for the past 6 years. The deadline is 5 April each year." ↩
  8. 泰国《税法典》（ประมวลรัษฎากร）第40条第（1）项，泰国税务局，https://www.rd.go.th/5937.html（2026年10月23日查阅）。泰文原文： "มาตรา 40 เงินได้พึงประเมินนั้นคือ เงินได้ประเภทดังต่อไปนี้ รวมตลอดถึงเงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ ดังกล่าว ไม่ว่าในทอดใด (1) เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงานไม่ว่าจะเป็นเงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง โบนัส เบี้ยหวัด บำเหน็จ บำนาญ เงินค่าเช่าบ้าน เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่นายจ้างให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า เงินที่นายจ้างจ่ายชำระหนี้ใด ๆ ซึ่งลูกจ้างมีหน้าที่ต้องชำระ และเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใด ๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน"（非官方译文：第40条第（1）项所列因雇佣劳动取得的所得，包括薪金、工资、津贴、奖金、养老金等。第40条其后的第（2）项至第（8）项与本文无关。） ↩
  9. 泰国《税法典》（ประมวลรัษฎากร）第41条全部三款，泰国税务局，https://www.rd.go.th/5937.html（2026年10月23日查阅）。泰文原文： "มาตรา 41 ผู้มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วเนื่องจากหน้าที่งานหรือกิจการที่ทำในประเทศไทย หรือเนื่องจากกิจการของนายจ้างในประเทศไทย หรือเนื่องจากทรัพย์สินที่อยู่ในประเทศไทย ต้องเสียภาษีตามบทบัญญัติในส่วนนี้ไม่ว่าเงินได้นั้นจะจ่ายในหรือนอกประเทศ / ผู้อยู่ในประเทศไทยมีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วเนื่องจากหน้าที่งานหรือกิจการที่ทำในต่างประเทศ หรือเนื่องจากทรัพย์สินที่อยู่ในต่างประเทศ ต้องเสียภาษีเงินได้ตามบทบัญญัติในส่วนนี้เมื่อนำเงินได้พึงประเมินนั้นเข้ามาในประเทศไทย / ผู้ใดอยู่ในประเทศไทยชั่วระยะเวลาหนึ่งหรือหลายระยะรวมเวลาทั้งหมดถึงหนึ่งร้อยแปดสิบวันในปีภาษีปีใด ให้ถือว่าผู้นั้นเป็นผู้อยู่ในประเทศไทย"（非官方译文：第二款规定，泰国居民因在境外从事的工作或业务、或因位于境外的财产而取得第40条所列应税所得的，在将该应税所得带入泰国时纳税；第三款规定，在一个纳税年度内在泰国居留一次或多次、累计达180天的，视为泰国居民。）↩
  10. 泰国税务局第Por.161/2566号指令（คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.161/2566），佛历2566年（2023年）9月15日，合并文本， https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dn161A.pdf （2026年10月30日对照原件复核）. 第1条第一款泰文原文： "บุคคลซึ่งเป็นผู้อยู่ในประเทศไทยตามมาตรา 41 วรรคสาม แห่งประมวลรัษฎากร ที่มีเงินได้พึงประเมินเนื่องจากหน้าที่งานหรือกิจการที่ทำในต่างประเทศ หรือเนื่องจากทรัพย์สินที่อยู่ในต่างประเทศ ตามมาตรา 41 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ในปีภาษีดังกล่าว และได้นำเงินได้พึงประเมินนั้นเข้ามาในประเทศไทยในปีภาษีใดก็ตาม ให้บุคคลนั้นมีหน้าที่ต้องนำเงินได้พึงประเมินนั้นมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้ ตามมาตรา 48 แห่งประมวลรัษฎากร ในปีภาษีที่ได้นำเงินได้พึงประเมินนั้นเข้ามาในประเทศไทย" 第2条： "บรรดาระเบียบ ข้อบังคับ คำสั่ง หนังสือตอบข้อหารือ หรือทางปฏิบัติใดที่ขัดหรือแย้งกับคำสั่งนี้ให้เป็นอันยกเลิก" 第3条： "คำสั่งนี้ให้เริ่มใช้บังคับสำหรับเงินได้พึงประเมินที่นำเข้ามาในประเทศไทยตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2567 เป็นต้นไป"（非官方译文：第1条第一款规定，居民于任何纳税年度将境外所得带入泰国的，须在带入的纳税年度合并计税；第2条废止与本指令相抵触的规定、命令、答复或惯例；第3条规定本指令适用于自2024年1月1日起带入泰国的应税所得。）↩
  11. 泰国税务局第Por.162/2566号指令（คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.162/2566），佛历2566年（2023年）11月20日， https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dn162A.pdf （2026年10月30日对照原件复核），在第Por.161/2566号指令第1条增加第二款。泰文原文： "ความในวรรคหนึ่งมิให้ใช้บังคับสำหรับเงินได้พึงประเมินที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2567"（非官方译文：第一款不适用于2024年1月1日以前产生的应税所得。）↩
  12. 泰国税务局新法律清单（กฎหมายออกใหม่），https://www.rd.go.th/21221.html（2026年10月23日查阅）。清单所列最新皇家法令，直至佛历2569年第810号税收豁免皇家法令，涉及捐赠、电子税务发票及其他事项；没有一项涉及带入泰国的境外所得。 ↩
  13. The Double Taxation Relief (Taxes on Income) (Thailand) Order 1981, SI 1981/1546, Schedule （协定于1981年2月18日签署）, https://www.legislation.gov.uk/uksi/1981/1546/schedule/made （2026年10月23日查阅）. 各条标题： 1 Personal scope; 2 Taxes covered; 3 General definitions; 4 Fiscal domicile; 5 Permanent establishment; 6 Limitation of relief; 7 Income from immovable property; 8 Business profits; 9 Air transport; 10 Associated enterprises; 11 Dividends; 12 Interest; 13 Royalties; 14 Capital gains; 15 Independent personal services; 16 Dependent personal services; 17 Directors' fees; 18 Artistes and athletes; 19 Governmental services; 20 Students; 21 Teachers; 22 Diplomatic and consular privileges; 23 Elimination of double taxation; 24 Non-discrimination; 25 Mutual agreement procedure; 26 Exchange of information; 27 Entry into force; 28 Termination. Article 19: "(1) (a) Remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to any individual in respect of services of a governmental nature rendered to that State or subdivision or local authority thereof shall be taxable only in that State. (b) However, such remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that State and the recipient is a resident of that other Contracting State who: (i) is a national of that State; or (ii) did not become a resident of that State solely for the purpose of performing the services. (2) (a) Any pension paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to any individual in respect of services of a governmental nature rendered to that State or subdivision or local authority thereof shall be taxable only in that State. (b) However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the recipient is a national of and a resident of that State. (3) The provisions of Articles 16 and 17 shall apply to remuneration in respect of services rendered in connection with any business carried on by one of the Contracting States or a political subdivision or a local authority thereof." 该协定的泰文文本由泰国税务局公布于 https://www.rd.go.th/2669.html（第16条至第20条）及 https://www.rd.go.th/2668.html（第21条至第25条）（2026年10月30日查阅）。 ↩
  14. 同一协定第23条第3款和第4款（英文文本）： "(3) In the case of Thailand, United Kingdom tax payable in accordance with this Convention in respect of income from sources within the United Kingdom shall be allowed as a credit against Thai tax payable in respect of that income. The credit shall not, however, exceed that part of the Thai tax, as computed before the credit is given, which is appropriate to such item of income. (4) For the purposes of paragraphs (1) and (3) of this Article profits, income and capital gains owned by a resident of a Contracting State which may be taxed in the other Contracting State in accordance with this Convention shall be deemed to arise from sources in that other Contracting State." ↩
  15. 同一协定第4条第1款及第2款开头部分（英文文本）： "(1) For the purposes of this Convention, the term 'resident of a Contracting State' means, subject to the provisions of paragraphs (2) and (3) of this Article, any person who, under the law of that State, is liable to taxation therein by reason of his domicile, residence, place of management, place of incorporation, or any other criterion of a similar nature. (2) Where by reason of the provisions of paragraph (1) of this Article an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined in accordance with the following rules: (a) he shall be deemed to be a resident of the Contracting State in which he has a permanent home available to him. If he has a permanent home available to him in both Contracting States, he shall be deemed to be a resident of the Contracting State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests) ..." ↩
  16. GOV.UK, "State Pension if you retire abroad: Paying tax" （2026年10月23日查阅）: "How much tax you'll pay and where you pay it depends on where you're considered to be a resident. ... Overseas residents: You may be taxed on your State Pension by the UK and the country where you live. If you pay tax twice, you can usually claim tax relief to get all or some of it back." ↩
  17. 泰国最高法院第6054/2549号判决（คำพิพากษาศาลฎีกาที่ 6054/2549），涉及《税法典》第40条第（1）项及第41条第一款，泰国税务局公布于 https://www.rd.go.th/35530.html，并已对照 deka.supremecourt.or.th 的判决摘要核实（本所已核实判决登记，2026年10月2日及3日）：泰国注册承包商派往菲律宾项目工作的雇员所得工资，属于 "ที่จำเลยได้รับเนื่องจากกิจการของนายจ้างในประเทศไทย จึงต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้แก่ประเทศไทย"（非官方译文：被告基于雇主在泰国的业务而取得的工资，因此须向泰国缴纳个人所得税）。↩
  18. R (Carson) v Secretary of State for Work and Pensions [2005] UKHL 37 (26 May 2005), Lord Nicholls, Lord Hoffmann, Lord Rodger, Lord Walker, Lord Carswell, https://www.bailii.org/uk/cases/UKHL/2005/37.html （2026年10月23日查阅）. Lord Hoffmann, under the heading "State and private pensions": "It is, I suppose, the words 'insurance' and 'contributions' which suggest an analogy with a private pension scheme. But, from the point of view of the citizens who contribute, national insurance contributions are little different from general taxation which disappears into the communal pot of the consolidated fund." Lord Walker quoted the first-instance judgment of Stanley Burnton J ([2002] 3 All ER 994, 1014, para 73): "a government may lawfully decide to restrict the payment of benefits of any kind to those who are within its territorial jurisdiction, leaving the care and support of those who live elsewhere to the governments of the countries in which they live." Lord Carswell, dissenting, would "allow the appeal and declare that regulation 3 of the Social Security Benefits Up-rating Regulations 2001 (SI 2001/910) is unlawful". ↩
  19. Carson and Others v United Kingdom, Application No. 42184/05, Grand Chamber judgment of 16 March 2010, HUDOC 001-97704, https://hudoc.echr.coe.int/eng?i=001-97704 （2026年10月23日查阅）. Paragraph 84: "Unlike private pension schemes, where premiums are paid into a specific fund and where those premiums are directly linked to the expected benefit returns, NICs have no exclusive link to retirement pensions." Paragraph 90: "the Court does not consider that the applicants, who live outside the United Kingdom in countries which are not party to reciprocal social security agreements with the United Kingdom providing for pension uprating, are in a relevantly similar position to residents of the United Kingdom or of countries which are party to such agreements." Operative part: "by eleven votes to six that there has been no violation of Article 14 of the Convention taken in conjunction with Article 1 of Protocol No. 1". 申请人事实（第13段至第18段）包括：自1989年起固定为每周41.15英镑的基本国家养老金，如获上调约为95.25英镑。 ↩
  20. Charles M. Tiebout, "A Pure Theory of Local Expenditures", Journal of Political Economy 64(5): 416-424 (1956), DOI 10.1086/257839 （2026年10月23日在Crossref核对书目信息）. ↩
  21. Henrik Jacobsen Kleven, Camille Landais, Emmanuel Saez and Esben Schultz, "Migration and Wage Effects of Taxing Top Earners: Evidence from the Foreigners' Tax Scheme in Denmark", Quarterly Journal of Economics 129(1): 333-378 (2014), DOI 10.1093/qje/qjt033 （2026年10月23日在Crossref核对书目信息）. ↩
  22. Robert E. Goodin, "What Is So Special about Our Fellow Countrymen?", Ethics 98(4): 663-686 (1988), DOI 10.1086/292998 （2026年10月23日在Crossref核对书目信息）. ↩
  23. Anthony M. Warnes and Allan Williams, "Older Migrants in Europe: A New Focus for Migration Studies", Journal of Ethnic and Migration Studies 32(8): 1257-1281 (2006), DOI 10.1080/13691830600927617 （2026年10月2日在Crossref核对书目信息）. ↩

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